Utöva Nonqualified Stock Options Vad du behöver veta när du utövar icke-kvalificerade aktieoptioner. Ditt icke-kvalificerade aktieoption ger dig rätt att köpa aktier till ett visst pris. Du utövar rätt när du meddelar din arbetsgivare om ditt köp i enlighet med villkoren i optionsavtalet. De exakta skattemässiga följderna av att utöva ett icke-validerat optionsprogram beror på sättet att utnyttja optionen. Men i allmänhet redovisar du kompensationsinkomst som är lika med köpet vid tidpunkten för träning. Obs! Reglerna som beskrivs här gäller om beståndet är etablerat när du tar emot det. I allmänhet är aktiebeståndet om du har en obegränsad rätt att sälja den, eller du kan sluta ditt jobb utan att ge upp något av värdet av beståndet. Se när lagret är placerat. Om lagret inte finns när du utövar alternativet, tillämpa reglerna för begränsat lager som beskrivs i Köpande Arbetsgivarlagret och avsnitt 83b Val. Bargain-element Bargain-elementet vid utövandet av ett alternativ är skillnaden mellan aktiens värde på lösendagen och det belopp som betalats för aktien. Exempel: Du har ett alternativ som ger dig rätt att köpa 1.000 aktier av aktier för 15 per aktie. Om du utövar hela alternativet vid en tidpunkt då börsens värde är 40 per aktie är fyndelementet 25 000 (40 000 minus 15 000). Värdet på beståndet bör bestämmas från och med träningsdagen. För börsintäkter är värdet vanligtvis bestämt som genomsnittet mellan den höga och låga rapporterade försäljningen för det datumet. För privatägda företag måste värdet bestämmas på annat sätt, kanske med hänvisning till de senaste privata transaktionerna i bolagets aktie eller en helhetsbedömning av bolaget. Bargain element som inkomst Bargain elementet i utövandet av ett alternativ som tas emot för tjänster betraktas som kompensationsinkomst. I exemplet ovan skulle du rapportera 25 000 av inkomst, precis som om företaget hade betalat dig en kontantbonus på 25 000. Du får inte betala detta belopp som kapitalvinst. Mängden skatt ska du betala beror på din skattesats. Om hela beloppet faller i 30-fästet, ska du till exempel betala 7,500 (plus eventuell statlig eller lokal inkomstskatt). Om du utövar ett stort alternativ är det troligt att en del av intäkterna kommer att driva upp i en högre skattekonsol än din vanliga. Det viktiga att fokusera i förväg om möjligt är att du måste rapportera denna inkomst och betala skatt, även om du inte säljer aktien. Du har inte fått några pengar faktiskt, du betalade pengar för att utöva alternativet, men du måste fortfarande komma med extra pengar för att betala IRS. Detta är en anledning till att planering av förskott är viktigt vid hanteringen av alternativen. Återkallande Om du är en anställd (eller var en anställd när du fick optionen) måste företaget hålla kvar när du utövar ditt alternativ. Naturligtvis måste förvaringsskyldigheten uppfyllas kontant. IRS accepterar inte aktieandelar Det finns olika sätt som bolaget kan hantera källförhållandet. Den vanligaste är att helt enkelt kräva att du betalar beloppet i kontanter när du utnyttjar alternativet. Exempel: Du har ett alternativ att köpa 1.000 aktier till 15 per aktie när de är värd 40 per aktie. Företaget kräver att du betalar 15 000 (utövningspriset för aktien) plus 9 000 för att täcka statliga och federala reserveringsbehov. Betalningsbeloppet måste täcka federalt och statligt inkomstskatteavdrag, och medarbetarens andel av sysselsättningsskatter också. Beloppet som betalas som källskatt är en kredit mot den skatt du är skyldig när du redovisar intäkterna i slutet av året. Var beredd: mängden reservering krävs inte nödvändigtvis tillräckligt stor för att täcka hela skattesatsen. Du kan sluta på grund av skatt den 15 april, även om du betalat avdrag vid den tidpunkt du utnyttjade möjligheten, eftersom beloppet är endast en uppskattning av den faktiska skatteskulden. Icke-anställda Om du inte är anställd till det företag som beviljat alternativet (och werent en anställd när du har fått alternativet), kommer inte innehav att gälla när du utövar det. Inkomsten ska rapporteras till dig på Form 1099-MISC istället för Form W-2. Kom ihåg att det här är ersättning för tjänster. I allmänhet kommer denna inkomst att vara föremål för egenbeskattningsskatten samt federal och statlig inkomstskatt. Basis och innehavstid Det är viktigt att hålla reda på din grund i lager eftersom det här bestämmer hur mycket vinst eller förlust du rapporterar när du säljer aktien. När du utövar ett icke-kvalificerat alternativ är din bas lika med det belopp som du betalat för aktien plus hur mycket inkomst du rapporterar för att utöva alternativet. I exemplet som vi använt, skulle din grund vara 40 per aktie. Om du säljer beståndet vid något senare datum för 45 per aktie kommer din vinst endast att vara 5 per aktie, trots att du betalat bara 15 per aktie för aktien. Vinsten kommer att bli realisationsvinst, inte kompensationsinkomst. För vissa begränsade ändamål (särskilt enligt värdepapperslagen) behandlades du som om du ägde beståndet under perioden du innehöll. Men denna regel gäller inte när du bestämmer vilken kategori av vinst eller förlust du har när du säljer beståndet. Du måste börja från det datum du köpte aktien genom att utnyttja optionen och hålla i mer än ett år för att få långsiktig realisationsvinst. Andra metoder för övning Beskrivningen ovan förutsätter att du utövar ditt icke-kvalificerade alternativ genom att betala kontant. Det finns två andra metoder för att utöva alternativ som ibland används. En är den så kallade kontantlösa utövandet av ett alternativ. Den andra innebär att du använder aktier som du redan äger för att betala utövas pris under alternativet. Dessa metoder och deras skattekonsekvenser beskrivs på de sidor som följer. Vad är en icke-kvalificerad aktieoption (NQSO) 8211 Typer 038 Utgivningsalternativ av Mark Cussen Inlagd i: Aktier Företagen väljer ofta att belöna sina anställda med aktier i deras Lager i stället för kontanter eller andra typer av förmåner, till exempel 401k eller andra kvalificerade pensionsplaner. Detta görs av många anledningar: Det kan ge medarbetarna en extra kompensationsväg som är öppen för den öppna marknaden (vilket innebär att det inte kommer direkt från companyrsquos-facket), och det kan också förbättra anställdas lojalitet och prestanda. Det finns flera olika typer av planer som sätter företagsaktier i händerna på sina arbetstagare, men endast två av dem anses vara aktieoptioner i formell mening: kvalificerade eller ldquoincentiverdquo aktieoptioner (även känd som lagstadgade aktieoptioner) och Icke-kvalificerade eller ldquonon-statutoryrdquo aktieoptioner. Även om den tidigare typen av option ges en mer gynnsam skattebehandling, är den senare typen mycket vanligare. Icke-kvalificerad aktieoptionsformulär och struktur Som namnet antyder representerar icke-kvalificerade aktieoptioner ett erbjudande från arbetsgivaren till arbetstagaren att köpa aktiebolag till ett pris någonstans under nuvarande marknadspris (förutsatt att priset antingen stiger eller åtminstone förblir densamma, vilket givetvis alltid gör det). Arbetstagaren har möjlighet att ta arbetsgivaren på erbjudandet, de som gör det kommer förmodligen att skaffa vinst på lång sikt, även om detta inte är garanterat. Nyckeldatum och villkor för bidragsdatum. Det datum då företaget beviljar en anställdas tillstånd att köpa ett visst antal aktier till ett fast pris inom en viss tidsperiod. Övningsdatum. Det datum då arbetstagaren utövar sin rätt att köpa aktierna till lösenpriset och påverkar en köpeskilling. Den första av två datum då en skattepliktig händelse inträffar för NQSOs. Tränings pris . Det pris som den anställde kan köpa beståndet i planen. Som tidigare nämnts är detta pris avsett att ligga under det nuvarande marknadspriset och företagen ställer vanligtvis detta pris utifrån en bestämd rabattformel från dess nuvarande marknadspris. Det är dock möjligt att aktiekursen sjunker under lösenpriset, varvid alternativen blir värdelösa, eftersom ingen anställd skulle vilja köpa aktierna i planen till ett pris över det aktuella marknadspriset. Försäljningsdatum . Den andra skattepliktiga händelsen i NQSO-processen. Detta är det datum (eller datum) då den anställde säljer beståndet. Clawback Provision. Villkor enligt vilka arbetsgivaren kan ta tillbaka optionerna från arbetstagaren. Det kan hända av olika anledningar, till exempel arbetstagarens död, företagsinköp eller insolvens. Utgångsdatum . Det datum då erbjudandet som förlängdes vid tidpunkten för utfärdandet att utnyttja optionerna upphör. Bargain Element. Den mängd vinst som en anställd får när de utövar sina alternativ. Detta belopp är lika med skillnaden mellan lösenpriset och det aktuella marknadspriset. Erbjudandeperiod. Tidsperioden under vilken anställda får utnyttja sina optioner. Det finns ingen hård och snabb gräns för längden på erbjudandeperioden för NQSOs, men för ISOs måste det alltid vara 10 år. Hur NQSOs utfärdas Hur båda typer av optionsoptioner utfärdas är nästan identiska och ganska enkla. Arbetsgivaren ger arbetstagaren rätt att köpa ett visst antal aktier inom en viss tidsperiod (känd som erbjudandeperioden) till ett förinställt pris, vilket vanligtvis är aktiekursens slutkurs på dagen för beviljandet. Om aktiekursen stiger eller blir densamma kan arbetstagaren utnyttja optionerna när som helst under erbjudandeperioden. Om priset på beståndet faller efter bidragsdatumet, kan medarbetaren antingen vänta tills priset går tillbaka eller låta alternativen löpa ut. När arbetstagaren utövar alternativen måste han eller hon initialt köpa beståndet till det förinställda priset (så kallat lösenpriset), sedan sälja det till det aktuella marknadspriset och behålla skillnaden (kallat fyndbeloppet). Övningsprocessen i sig kan ta några olika former. Det bestäms vanligtvis av reglerna i arbetsgivarens plan, såväl som arbetsgivarens personliga ekonomiska omständigheter: Cash Exercise. Detta är det enklaste sättet att träna. Arbetstagaren måste komma med kontanterna för att köpa aktierna till lösenpriset, men kommer att hämta detta belopp plus spridningen (efter avdrag av provisioner) när han eller hon säljer aktien. Cashless övning. Detta är förmodligen den vanligaste typen av optionsövning, eftersom anställda donrsquot måste komma med några av sina egna pengar för att göra det. Arbetsgivaren anger vanligtvis ett lokalt mäklarfirma för att underlätta utövandet, där anställda går och öppnar konton. Mäklarfirman flyter sedan arbetstagaren tillräckligt med pengar för att köpa aktierna till lösenpriset och säljer dem omedelbart till det aktuella marknadspriset samma dag. Företaget tar sedan tillbaka det belopp det lånas plus provisioner, ränta och andra avgifter, förutom källskatt. Resterande intäkter går till arbetstagaren. Stock Swap övning. Istället för kontanter levererar arbetstagaren aktier i bolagslager till det mäklarföretag som han eller hon redan äger för att täcka övningsköpet. Fastighetsplaner Både NQSO och ISO-planer kräver vanligtvis att anställda slutför någon form av intäktsplan innan de får utnyttja sina alternativ. Detta schema kan bara bero på anställdas tjänstgöring, vilket innebär att en anställd måste arbeta hos företaget under en viss tid efter tilldelningsdatumet. Eller det kan bero på vissa prestationer, till exempel att nå en specifik försäljning eller produktionsrelaterad kvot. Vissa företag erbjuder också accelererad intjäning, vilket innebär att medarbetaren kan utöva sina alternativ omedelbart efter genomförandet av prestationsrelaterade uppgifter som måste uppnås. Tidselementet i ett intjäningsschema kan ta en av två former: Cliff Vesting. Arbetstagaren är placerad i alla alternativ på en gång efter en viss tidsperiod, till exempel tre eller fem år. Graded Vesting. Vanligtvis varar i minst fem eller sex år arbetstagaren får en lika stor del av sina alternativ varje år tills schemat är slutfört. Skattebehandling Ej lagstadgade optioner beskattas i huvudsak på samma sätt som anställningsinköpsprogram (ESPP). Det finns ingen skattekonsekvens av något slag när optionerna beviljas eller under intjänandeplanen. De skattepliktiga händelserna kommer vid övning och försäljning av aktierna. Träning . Mängden pengar som anställda får från ldquospreadrdquo (skillnaden mellan det pris som aktiebolaget utnyttjades och dess stängda marknadspris på dagen för träning) måste redovisas som W-2-inkomst, vilket innebär att federal, statlig och Lokala skatter måste bibehållas, liksom social trygghet och Medicare. Federal skatter hålls vanligtvis vid en standard tilläggspris på 25. Försäljning. Försäljningen av aktierna efter att optionerna har utnyttjats kan då redovisas som kort - eller långfristig realisationsvinst eller förlust. Slutkursen på marknaden på träningsdagen blir då den kostnadsbas som ska användas när börsen säljs. Vissa anställda säljer sina aktier omedelbart samma dag som de utövar dem, medan andra håller fast vid dem i åratal. Till exempel gav Richardrsquos-bolaget honom 1000 aktieoptioner till ett lösenpris på 18. Sex månader senare utövar han aktierna på en dag då aktiekursen stängs till 30. Han måste rapportera 12 000 av inkomst på sin W-2 (30 minus 18 multiplicerat med 1 000 aktier). Hans kostnadsgrund för försäljningen är 30. Han säljer beståndet två år senare kl. 45 och måste rapportera en långfristig realisationsvinst på 15 000. Finansiella planeringshänsyn Optionsoptioner kan på många sätt påverka en arbetsgivares personliga ekonomiska situation. Intäkterna som uppnås genom utövande och försäljning av aktier kan göra en väsentlig skillnad i mängden skattskyldig anställd. Det är också allmänt trott att utöva beståndet så snart som möjligt och sedan vänta minst ett år att sälja för att kvalificera sig för kapitalvinster behandling är alltid den bästa strategin. Detta är emellertid inte nödvändigtvis fallet. Om aktiekursen minskar efter träning, kan den anställde sluta betala onödiga skatter på sina alternativ. Detta beror på att de kunde ha utnyttjat och redovisat mindre intäkter när börsen handlade till ett lägre pris. Till exempel utövar John sitt lager till 35 per aktie när priset är 50 och betalar källskatt på 15 procent per skillnad. Han håller på sina aktier vid den tiden och väntar på att priset stiger. I stället faller det till 40 en andel under de närmaste två åren. Om John hade väntat utöva sina aktier skulle han bara ha betalat källskatt på 5 procent. Om han hade sålt sina aktier omedelbart efter att ha utövat dem, skulle han naturligtvis ha kommit ut längst framåt, men det finns givetvis inget sätt att förutsäga aktiekursen. Brist på diversifiering Medarbetare måste också seriöst överväga möjligheten att bli överkoncentrerad i deras companyrsquos-lager. Detta kan vara särskilt relevant om en anställd också köper bolagets aktier genom en annan aveny, såsom inom en 401k plan eller ESOP. De som kontinuerligt utövar och köper aktier över tiden kan enkelt konstatera att en stor andel av sina placeringsportföljer består av deras arbetsgivare. Tidigare anställda i sådana företag som Enron, Worldcom, US Airways och United Airlines kan ge en mängd skräckhistorier som beskriver partiell eller total förlust av sina företagsinnehav inom en mycket kort tidsperiod. Fördelar med optionsoptioner Det är viktigt att noggrant förstå både fördelarna och begränsningarna för NQSOs ndash, de kan gynna arbetsgivaren lika mycket (eller mer, i vissa fall) som anställda. Om inte annat anges gäller alla poster som anges i detta avsnitt för båda typerna av alternativ: Ökad inkomst. Anställda kan öka sin inkomst över tiden om aktiepriset ökar och inte på arbetsgivarens bekostnad, eftersom kostnaden för spridningen som anställda får när de utnyttjar sina optioner bärs av den öppna marknaden. Skattutläggning. Anställda kan skjuta upp motion och försäljning tills det är ekonomiskt försiktigt att de köper optionerna (före utgångsdatum) och säljer aktierna. Förbättrad anställd Tjänst och Moral. Arbetsgivare kan förbättra anställdas behållning, lojalitet och prestanda, och behålla en del av företagsaktier i ldquofriendlyrdquo händer. Skatteavdrag. Arbetsgivare kan ta ett skattemässigt avdrag för hur mycket spridna anställda redovisar som inkomst när de utnyttjar sina alternativ. Kapitalvinstbehandling. Försäljning av aktier är berättigad till långfristig kapitalvinstbehandling om den hålls i mer än ett år. Nackdelar med aktieoptioner Dålig diversifiering. Medarbetare och investeringsportföljer kan bli överkoncentrerad i aktiebolag, vilket ökar deras finansiella risker. Inga garantier. Optioner kommer att förlora hela sitt värde om aktiekursen sjunker under lösenpriset ndash och denna möjlighet bestäms av den öppna marknaden. Aktieutspädning. Emission av optionsrätter kan utspära aktiekursens aktiekurs. Kontantbehov för övning. Utnyttjande av optioner kan kräva att anställda ska komma kontant upp för att täcka handeln om ett kontantlöst alternativ inte är tillgängligt. Förtidig försäljning. Kontantlösa aktieutövningar berövar anställda av eventuella realisationsvinster genom att kräva att de säljer sina utövade aktier omedelbart. Skatteproblem. Utövandet av optioner kan i många fall vara en väsentlig skattepliktig händelse som kan flytta deltagaren till ett högre inkomstskattebeslag för året. Slutord Även om mekaniken för icke-lagstadgade aktieoptioner är relativt enkel i naturen, kan deras övning i många fall innebära betydande ekonomiska planeringsförändringar. Värdet av dessa alternativ kan påverka storleken på en arbetsgivares skattepliktiga fastighet och tidpunkten för försäljning och övningar ska noggrant samordnas med andra ekonomiska faktorer i arbetsgivarens liv, till exempel andra inkomstkällor eller kommande avdrag som kan skrivas av mot Optionsinkomst. För mer information om optionsoptioner, kontakta din HR-representant eller finansiell rådgivare. Okvalificerad optionsutövning Använda aktieskattregler som gäller när du använder aktier för att utöva icke-kvalificerade aktieoptioner. Vissa företag tillåter optionsinnehavare att använda aktier av aktier som de redan äger (i stället för kontanter) för att betala köpeskillingen när de utövar ett icke-kvalificerat optionsrätt för att köpa nya aktier. Du får kredit för nuvarande värde på de gamla aktierna du vänder in, vilket är högre än optionspriset för de nya aktierna du får i börsen. Exempel: Du har möjlighet att köpa 600 aktier i lager för 5 per aktie. Aktiens nuvarande värde är 12 per aktie. För att utnyttja alternativet kan du betala 3 000 kontant eller, om ditt företag tillåter, kan du betala 3 000 i lager. Du skulle omvandla 250 aktier (250 gånger nuvärdet av 12 lika med 3 000) och få 600 aktier (en ökning med 350 aktier). Denna form av motion är ofta mycket bekväm eftersom det lindrar optionsinnehavaren av behovet av att komma över pengar för att utöva alternativet. (Det kommer emellertid att krävas likvida medel för att täcka skatteavdrag och andra skatteskulder.) Vad mer kan skattesultatet vara gynnsamt jämfört med ett alternativ där du säljer aktier för att komma över pengar för att utöva ditt alternativ. Tillgänglighet Inte alla företag tillåter denna form av träning. Bolaget kanske inte gillar detta tillvägagångssätt, eftersom det sätter färre aktier i händerna på sina nyckelpersoner jämfört med en kontant övning. Motsvarande företaget (eller dess aktieägare) tror att en kontant övning visar större engagemang eller har större integritet. Oavsett orsaken kan du inte anta att denna träningsmetod är tillgänglig. Läs ditt optionsavtal och aktieoptionsplanen enligt vilken den utfärdades och fråga den lämpliga personen hos ditt företag om du fortfarande är osäker. Naturligtvis är den här metoden för motion inte tillgänglig om du inte äger aktier i företaget. Du måste använda kontanter, åtminstone för ditt första köp. Därefter kan du använda lager du köpte från en tidigare utövning av ett alternativ att utöva senare alternativ. Obs! De regler som beskrivs nedan gäller inte incitamentsprogramoptioner. Skatteeffekter Skattekonsekvenserna när du använder aktier för att utöva ett icke-kvalificerat alternativ är unika. Youre behandlas som om två separata saker hände: Du gjorde en skattefri utbyte av gamla aktier för lika många nya aktier. Du har fått ytterligare aktier för nollbetalning. När det gäller utbytesaktierna rapporterar du ingen inkomst. De aktier som du får i börsen har samma grund och innehavstid som de aktier du vände in. Det är som om du helt enkelt fortsatte att behålla de gamla aktierna. När det gäller de nya aktierna måste du anmäla värdet som ersättningsinkomst, detsamma som om du hade fått ett bidrag eller utdelning av aktier. Dessa aktier baserar sig på hur mycket ersättning du redovisar, och din innehavsperiod börjar när du förvärvar dem. I exemplet ovan kommer du att sluta med 250 aktier som har samma grund och innehavstid som de aktier du gjorde in, plus 350 aktier med en bas av 12 per aktie och en innehavsperiod som börjar när du förvärvar aktierna. När du väljer att sälja några av dina aktier är det viktigt att bestämma vilka aktier du vill sälja. I vissa fall kommer du bättre att sälja de äldre aktierna eftersom de kvalificerar sig för långsiktig kapitalvinstbehandling. I andra fall vill du sälja de nyare aktierna eftersom de har en högre grund. För en förklaring av hur du identifierar de aktier du säljer, se Identifiera de aktier du säljer. Det kan vara möjligt att använda aktier från en tidigare utnyttjande av ett incitamentsprogram för att betala köpeskillingen vid utövande av ett icke-validerat optionsprogram. Denna utbyte kommer inte att behandlas som en disposition av ISO-aktien. I exemplet ovan, om du gjorde 250 ISO-aktier, skulle 250 av de aktier du fick i börsen behandlas som ISO-aktier med samma grund och innehavstid som de aktier du gjorde. Om de aktier du inlämnades var omogna ISO-aktier är de aktier som erhållits i börsen också omogna ISO-aktier. Se tidig disposition av ISO-lager. En annan regel gäller om du använder ISO-aktier för att utöva en ISO-utvärdering. Denna metod att utöva ett alternativ ger inte några magiska skattefördelar. Den största fördelen är i situationer där du skulle behöva sälja lager du redan äger för att komma med de pengar du behöver utöva alternativet. I det här fallet, genom att använda aktier för att utöva alternativet tillåter du att undvika att rapportera vinst från en försäljning av dessa aktier. Men du ska rapportera vinsten så småningom, så det här är en skattesättning, inte en skattesänkning. Om ett av de alternativ som är tillgängliga för dig är en kontantlös övning av ditt alternativ, bör du se att metoden som beskrivs på den här sidan har nästan exakt samma konsekvenser. I en kontantlös övning lånar du dig för att utöva alternativet och säljer genast några av aktierna för att betala av lånet. Normalt ger försäljningen mycket liten vinst eller förlust, och du hamnar lika många aktier (och rapporterar samma inkomst) som om du hade använt lager för att utöva ditt alternativ. Theres ett annat alternativ i många fall: använder pengar från någon annan källa för att utöva alternativet. Om du gör det kommer dina innehav i det beståndet att öka mer än om du valde en kontantlös övning eller använt lager för att utöva alternativet. Frågan här är en investeringsfråga, inte en skattefråga: vill du maximera dina innehav i företagets aktie. Om så är fallet, använd pengar från en annan källa för att utöva ditt alternativ. Om inte, överväga en kontantlös övning eller utnyttjande av aktier för att utöva, förutsatt att dessa alternativ är tillgängliga. Ovala aktieoptioner Skattkonsekvenser av icke-kvalificerade (icke-statuterade) optionsoptioner Internal Revenue Code Avsnitt 83 reglerar icke-statuterade aktieoptioner. Icke-statuterade aktieoptioner utlöser vanlig inkomst till dig vid någon tidpunkt och ger ett kompensationsavdrag till arbetsgivaren. Sect83 innehåller två regler som påverkar alla icke-statuterade optionsoptioner. Under följande omständigheter anses samtliga aktieoptioner inte handlas aktivt på en etablerad marknad. Beskattning vid Grant (1) sekt83 kommer endast att gälla vid beviljande av ett icke-statligt aktieoption om optionen har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde vid tidpunkten för beviljandet. Icke-statuterade optioner måste uppfylla fyra villkor för att få ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde. Alternativet kan överföras av den tillvalade. Alternativet kan utövas omedelbart i sin helhet av optionstagaren. Varken alternativet eller den underliggande egendomen är föremål för några restriktioner som har en väsentlig inverkan på optionsvärdet. Det rättvisa marknadsvärdet för optionsrättigheten är lätt att fastställa. Således kräver värdering av optionsrätten en förutsägelse av den framtida kursen för det underliggande egenskapsvärdet, något som ofta är omöjligt att göra med rimlig noggrannhet. Det enda kravet ensamt förnekar effektivt lättillgängligt rättvist marknadsvärde för att bevilja de flesta alternativen. Behandling: Under förutsättning att ovanstående fyra villkor är uppfyllda, kommer det verkliga marknadsvärdet med avdrag för eventuellt belopp som betalats för optionen att beskattas i bidragets skattepliktiga år och behandlas som kompensationsinkomst (ordinarie inkomst). Det finns ingen skattemässig följd vid utövandet av alternativet. Vid försäljning av aktien kommer du att inse realisationsvinst. Mängden vinst blir försäljningspriset minskat med basen i aktien. Basis kommer att motsvara summan av det belopp som betalats per aktie för utnyttjandet av optionen och eventuellt belopp som ingår i intäkterna på optionerna. Beskattning vid övning (2) sekt83 kommer endast att gälla för överlåtelse av egendom enligt utövandet av ett icke-statligt aktieoption om optionen inte hade ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde vid sitt bidrag. Behandling: Det finns ingen skattepliktig händelse vid tidpunkten för beviljandet. Om den underliggande egendomen inte är begränsad när du utnyttjar optionerna beräknas kompensationsinkomsten som skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet vid tidpunkten för utövandet och datumet för bidraget. Effekten av att inte ha en skattepliktig händelse vid tidpunkten för beviljandet är att betrakta som ersättningsinkomst och inte realisationsvinst, värdet på värdet av fastigheten som ligger till grund för optionen mellan optionsbidrag och övning. När du säljer aktien kommer basen i aktien att motsvara summan av lösenpriset plus beloppet som ingår i ordinarie inkomst vid övning. Om den underliggande egendomen är begränsad vid övning skjuter du upp den skattepliktiga händelsen med hänsyn till optionsövningen tills begränsningarna upphör. Du kan dock göra ett sekt83 (b) val inom 30 dagar efter överföringen av fastigheten. Detta stänger väsentligen den skattepliktiga händelsen vid övning och ger möjlighet att begränsa den vanliga intäkten från transaktionen till någon skillnad på det datum som egendomen överförs mellan det verkliga marknadsvärdet och det belopp som betalats för fastigheten. Eventuella uppskattningar i fastigheten efter överlåtelsedagen omvandlas till realisationsinkomst. Arbetsgivaren kommer att få avdrag i det år då de anställdas inkomstintäkter upphör. Till exempel är avdraget tillåtet antingen (1) i arbetsgivaråret som slutar med anställdas år (dvs. arbetsgivaren och arbetstagaren använder samma skatteår) eller (2) i arbetsgivaråret där anställda år slutar (dvs. om arbetstagaren och arbetsgivaren använder olika skattepliktiga år). I allmänhet är arbetsgivarens avdrag samma belopp som ingår i den anställdes vanliga inkomst, men arbetsgivarens avdrag kan i vissa fall begränsas. Under båda ovanstående regler börjar fastighetsperioden för egendom som förvärvats i en sekt83 transaktion med det datum då Egendom blir beskattningsbar som ersättningsinkomst. Följande maximala marginalskattesatser är för närvarande gällande: Maximal marginalskattesats 12 månader eller mindre Mer än 12 månader Intäkterna i icke-statuterade optionsoptioner enligt sekt83 utlöser kvittning av löner för källskatt. Skyldigheten att betala anställningsskatt och att hålla in inkomstskatt hör i allmänhet till arbetsgivaren. Arbetsgivaren kommer mer än troligt att hålla FICA, Medicare och undanhålla sig från annan kontant ersättning till dig. Vanliga frågor Q1. Ska tilldelningen av ett icke-statligt alternativ resultera i federal inkomstskatt till mig A1. I allmänhet nej. Om emellertid alternativet har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde vid tidpunkten för sitt bidrag, är svaret ja. Q2. Kommer utövandet av ett icke-statligt alternativ att resultera i Federal Income Tax liability till mig om alternativet inte har ett lätt uppskattat rättvist marknadsvärde vid tidpunkten för bidrag A2. I allmänhet redovisar du vanlig inkomst i det år då du utövar det icke-statuterade alternativet. Det vanliga inkomstbeloppet kommer att motsvara det överskjutande beloppet av (i) det verkliga marknadsvärdet för de köpta aktierna på lösendagen över (ii) det lösenpris som betalats för dessa aktier. Din arbetsgivare rapporterar denna inkomst på ditt W-2 löneutlåtande för träningsåret eller på ett formulär 1099 om du inte är anställd. Du kommer att vara skyldig att uppfylla de skattelättnader som gäller för denna inkomst. Q3. Vad händer om aktierna köpta enligt ett icke-statutärt alternativ är föremål för en betydande risk för förverkande A3. Det finns tillfällen då de aktier du köper enligt ett icke-statutärt alternativ är föremål för en väsentlig risk för förverkande. Korporationerna har rätt att återköpa dessa aktier till det ursprungliga lösenpriset vid uppsägning av tjänsten innan de placeras i sådana aktier, vilket innebär en stor risk för förverkande. Som sådan kommer du inte att erkänna någon skattepliktig inkomst vid tidpunkten för träningen. Du måste rapportera som vanlig inkomst, när Återköpsrätterna upphör att gälla, ett belopp som motsvarar det överskridande av (i) aktiernas verkliga marknadsvärde vid det datum som sådana aktier överstiger (ii) det lösenpris som betalats för aktierna . Om du köper aktier som är föremål för en väsentlig risk för förverkande, kan du välja enligt avsnitt 83 (b) att identifiera inkomst vid tidpunkten för träning. Om ett avsnitt 83 (b) val görs kommer du inte att erkänna ytterligare inkomster i förhållande till dina aktier tills du säljer eller på annat sätt överför sådana aktier i en skattepliktig transaktion. Se Q4. Q4. Vad är effekten av att göra ett avsnitt 83 (b) val A4. Om du köper aktier som är föremål för stor risk för förverkande, kan du välja enligt avsnitt 83 (b) att redovisa ordinarie inkomster under träningsåret. Det ordinarie inkomstbeloppet motsvarar det överskjutande beloppet av (i) det verkliga marknadsvärdet av de köpta aktierna på lösendagen över (ii) det lösenpris som betalats för aktierna. Det verkliga marknadsvärdet för de köpta aktierna kommer att bestämmas som om aktierna inte var föremål för den stora risken för förverkande. Om du gör valet av avsnitt 83 (b), kommer du inte att känna igen några extra intäkter när förverkningsrisken därefter upphör att gälla. Du måste fylla i avsnitt 83 (b) valet med Internal Revenue Service inom trettio (30) dagar efter det att optionen utövas, och eventuell ordinarie inkomst som härrör från valet kommer att vara föremål för gällande skatteskyldighetskrav. Q5. Vilken information måste ingå i ett avsnitt 83 (b) val A5. Valet görs genom att lämna in två kopior av ett skriftligt uttalande till IRS Service Center där du lämnar in din avkastning - en vid tidpunkten för valet och en med avkastningen för det skatteår då fastigheten överfördes. Du måste också ge en kopia av det skriftliga uttalandet till din arbetsgivare eller den person du utförde tjänster för. Följande information måste ingå i avsnitt 83 (b) val: Ditt namn, adress och identifikationsnummer (Social Security Number) Beskrivning av varje egendom för vilken valet görs Datum (eller datum) när egendomen överfördes, och Det beskattningsbara år för vilket ett sådant val gjordes. Begränsning eller begränsning av egendomen. Rättvis marknadsvärde av egendom (bestämd utan hänsyn till någon annan begränsning än den som aldrig kommer att förfalla) vid tidpunkten för överlåtelse. Betalningsbelopp för fastigheten och förklaringen De erforderliga kopiorna har tillhandahållits. Q6. Kommer jag att redovisa extra intäkter när jag säljer aktier som förvärvats enligt ett icke-statligt alternativ A6. Ja. Du kommer att redovisa en realisationsvinst i den utsträckning det belopp som realiseras vid försäljning av sådana aktier överstiger deras verkliga marknadsvärde vid den tidpunkt då du redovisade den ordinarie inkomsten med avseende på förvärvet. En kapitalförlust kommer att resultera i det belopp som realiseras vid försäljningen är mindre än ett sådant verkligt marknadsvärde. Vinsten eller förlusten kommer att vara långsiktig om du innehar aktierna i mer än ett (1) år före dispositionen. Innehavsperioden börjar normalt vid den tidpunkt då det icke-statuterade alternativet utövas. Om du köper aktier som är föremål för stor risk för förverkande, kommer kapitalvinstens innehavsperiod att börja antingen: (i) vid det att aktierna först kan säljas utan risk för förverkande, om ingen 83 § b-val fattas vid tid för utövandet av alternativet, eller (ii) vid det tillfälle som utnyttjas om du lämnar valet av avsnitt 83 (b) inom trettio (30) dagar efter utövningsdagen. Q7. Vad är de federala skattekonsekvenserna för arbetsgivaren A7. Arbetsgivaren kommer att få avdrag i det år då de anställdas inkomstintäkter upphör. Till exempel är avdraget tillåtet antingen: (1) i arbetsgivaråret som slutar med anställdas år (dvs. arbetsgivaren och arbetstagaren använder samma beskattningsår) eller (2) i arbetsgivaråret där anställdas år slutar ( Dvs om arbetstagaren och arbetsgivaren använder olika skattepliktiga år). Vanligtvis är arbetsgivarens avdrag samma belopp som ingår i den anställdes vanliga inkomst, men arbetsgivarens avdrag kan begränsas under vissa omständigheter. Om avdraget hänför sig till ett icke-statutärt alternativ som utnyttjas för aktier som är föremål för en väsentlig risk för förverkande, då utan 83 § b val, kommer avdraget inte att vara tillåtet fram till arbetsgivarens skatteår som inkluderar den sista dagen av den kalenderår där du redovisar den vanliga inkomsten i förhållande till de aktier som förvärvats enligt ditt icke-statuterade alternativ. Allt originalinnehåll 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Alla rättigheter förbehållna. Om du har frågor angående användningen av dessa dokument, läs vår ansvarsfriskrivning. Om citerar Dana S. Beane amp Company, P. C.s redaktionella innehåll i något tryckt eller reklammaterial, Dana S. Beane amp Company, P. C. kräver att du skickar in det citerade materialet till dem och att du skriver ett avtal med Dana S. Beane amp Company, P. C. anger att du kommer att använda den i sammanhang, ange citatet noggrant och identifiera Dana S. Beane amp Company, P. C. Som källa.
No comments:
Post a Comment